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                                中信國安連續七年財報虛假記載,審計報告意見均為“無保留”

                                上市企業財報連續虛假記載為什么沒被發現?

                                中國經濟周刊-經濟網訊  (見習記者 鄭揚波) 3月3日,中信國安(000839.SZ)收到中國證監會下發的《行政處罰事先告知書》(處罰字[2021]13號)。據公告,中信國安自2009年起,連續7年年度報告中存在虛假記載,累計虛增利潤總額10.12億元。對此,證監會擬決定:對中信國安責令改正,給予警告,并處以60萬元罰款;對相關責任人給予警告,并罰款。公司以及高管們累計罰款185萬元。

                                據公告,虛假記載主體是中信國安子公司青海中信國安科技發展有限公司(下稱“青海中信國安”),其采用預售方式完成業績,同時按照10%價格讓利和同期商業貸款利率支付客戶預付款利息,導致在青海中信國安納入中信國安合并報表期間,中信國安年度報告財務虛假,涉及的客戶有中農集團、邦力達、四川農資、中農上海、湖北楚豐、安徽輝隆、河北農資、吉林倍豐、廣東天禾和江蘇永德豐等10家客戶。

                                虛增收入具體操作:

                                青海中信國安收到客戶預售款后,借記銀行存款(或應收票據),貸記預收賬款,同時虛構貨物的銷售合同、出庫單等資料虛增收入,在賬面借記應收賬款,貸記主營業務收入,月底將預收賬款和應收賬款進行對沖核銷。

                                虛減財務費用具體操作:

                                青海中信國安與上述10家客戶簽訂的預售合同,未發貨資金占用成本為 12%~15%,青海中信國安以銀行存款、銀行承兌匯票和貨物支付產生的財務費用,未進行入賬。

                                簡單來說,中信國安通過虛假合同等手段,偽造發貨程序,對不符合收入確認條件的事項確認收入,虛增收入。同時,青海中信國安以銀行存款、銀行承兌匯票和貨物支付產生的財務費用,并未入賬,虛減費用。2009年到2014年,青海中信國安累計虛增收入約5億元,虛減費用約5億元,影響中信國安合并報表影響利潤超10億元。2015年1月至6月,又虛增凈利潤6832.61萬元。

                                上市企業財報連續虛假記載為什么沒被發現?

                                一名審計業內業務經理Jack告訴《中國經濟周刊》記者,一家企業連續7年財務虛假記載沒有被發現的原因,或許是由于企業的內控體系不完善,存在舞弊的空間;其次,不排除存在管理層與會計師事務所勾結的可能性。

                                知名財稅審專家、資深注冊會計師劉志耕表示,可能的原因主要有兩個。其一,審計師喪失職業道德,故意視而不見甚至合謀造假。這種情況比較難以取證,一旦取證,處罰會很嚴重,甚至會觸發刑事責任。其二,審計程序教條化、程式化。審計人員只是一味為了滿足完成審計準則所規定審計程序的需要,審計過程中并沒保有合理、必要、謹慎的職業懷疑;審計師的職業道德和工作責任心不強,不能勤勉盡職造成,對審計工作敷衍應付。

                                Jack告訴《中國經濟周刊》記者,與錯誤導致的重大錯報相比,注冊會計師發現由于舞弊導致重大錯報的可能性更低。原本企業在合同上造假是很容易被查出來,并且往來函證和銀行函證一樣嚴謹,但是若公司跟客戶串通,且客戶同意并吃回扣,審計函證就很難函證出來這種情況。“但也不是沒有辦法,對于十大往來客戶,審計師可以到大客戶那里進行‘實地走訪’,看看客戶的倉庫有沒有被審計單位的產品。但這個行業的特點決定了審計程度大多是教條化的,審計工作期限短,‘實地走訪’這種審計程序,大概率很難實現。”

                                就此事件看,審計機構是否“察覺”,外界并不清楚。唯一可以確定的是,2009—2015年7年間,會計師事務所均出具了“無保留意見”的審計報告。

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                                2005年至2019年,簽字會計師錢斌對中信國安出示了10次無保留意見

                                Jack解釋,連續審計的好處就是更熟悉企業的的業務流程,縮短審計時間。但是,同一上市企業的簽字注冊會計師5年連續審計是最長期限,但是中途可以有2年冷卻期(即連續審計5年后,換人審計2年,然后再換回長期審計本單位的簽字會計師)。這是針對公眾利益實體的關鍵審計合伙人。

                                不過,劉志耕說:“如果不能查明注冊會計師共同合謀參與造假,或不能查明注冊會計師明知會計報表有假而仍然出具無保留意見的審計報告,則沒有證據判定觸犯刑法,注冊會計師僅需承擔行政責任或民事責任。”

                                二級市場上,中信國安自上市以來,2017年11月30日創出14.3元最高價后,直至2021年2月以1.92元的低價,創2008年12月以來新低。最新市值在80億元上下,約為歷史最高市值550億元的1/7。

                                責編:周琦

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